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荔湾区公司年末有哪些税务需要处理?

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-12-30 10:56:30

  财务人员最近进入了最忙碌的时期,财务决算预算、年终报表、所得税申报及汇缴等工作都会陆续开展,可以说年底是公司财务最忙的时候了,那么财务在年底时需要处理哪些税务呢?一起来学习一下吧!


  年终结账应该注意哪些税务处理要点?

  1、对企业财务全面核查

  财务核算既是流转税应纳税额计算与确认的基础,也是企业所得税征收与汇缴的基础,一定程度上关系到企业的涉税风险。

  一是收入、成本费用的核算要清楚,该计收入的要计收入,可以享受的税收优惠政策充分享受,应调整的作好调整。

  二是涉及减免税或其他涉税审批事项要及时提出申请,比如,纳税人发生的资产盘亏、毁损及***性或实质性损害、报废净损失、坏账损失,以及遭受自然灾害等造成的非常损失等时都应当及时向主管税务机关报送相关资料,按规定的程序和要求进行税前列支,以避免多缴税款。

  三是企业取得的不合法凭证不能作为税前扣除依据,为此应对前期已处理的费用、异常账务进行复核,看看是否存在遗漏或不当之处,对能调整和更正的账务及时进行处理。

  2、核对清楚往来账目

  年终结账前,应对本年度应收、应付往来账项余额核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时,还应特别关注关联方业务往来,这对企业所得税汇算来说是一项非常重要的工作。比如,对关联企业借款利息,税收政策规定关联方债权性投资与其权益性投资比例为2∶1,在2∶1之内的关联方借款实际支付的利息,没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支,超过比例之外如无其他证据证明相关交易是符合独立交易性原则或实际税负不高于境内关联方的,其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除,应作纳税调增处理。

  3、预提待摊费用的处理

  对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用的,可在所得税前扣除,按权责发生制确认的预提费用也可以扣除。但实务中应注意以下方面:

  一是未能及时取得发票的费用,《关于企业所得税若干问题的公告》(***税务总局公〔2011〕34号)明确,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

  二是除***另有规定外,提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此,对纳税人按照会计制度预提的费用余额,在申报纳税时应作纳税调整。

  三是纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除,也就是说成本费用只能在所属年度扣除,不能提前或结转到以后年度扣除。

  另外,公司年底需要注意的几个问题

  1、延迟确认的收入

  有些企业为了少交税,推迟开票时间,甚至不开票、少开票,滞后申报等,这些都是税务稽查的重点。

  2、没有票据,只有内部单据,常说的白条入账

  白条入账是风险最为巨大的,只凭借合同或者收据入账,没有票据的,轻则纳税调增,重则罚款交滞纳金。

  3、不缴纳社保或是少缴纳社保

  现在社保入税后,税务部门增强对社保缴费的监管,如果企业社保费缴纳标准与个人所得税申报基数、企业所得税扣除基数等数据比对的话,那么,企业存在的税收风险很容易被发现。

  4、虚列工资

  有些公司的工资发放,不走银行流水,只用现金发放,还有的员工工资长期为5000元,又或者是冒用他人的信息列入自己公司名下,虚增员工达到虚列工资的目的,减少利润达到减少税收的效果。冒用他人身份信息虚列工资实施偷逃税是税务部门严厉打击的违法行为,既涉嫌偷税产生罚款、达到标准还将被纳入税收“黑名单”,也可能因冒用个人身份信息被公安部门处以行政处罚。

  那么,当年的税负情况怎么计算呢?

  内销企业税负率的计算公式:内销企业某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额” 累计数。

  1、月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

  2、月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额 +按简易征收办法征税货物销售额。

  附:某时期增值税“税负率” =当期各月应纳税额合计累计数÷当期“应税销售额”累计数;

  ={当期各月[销项税额 -(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额] 累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数 -当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;

  ={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额] + 当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

  注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与《申报表》中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

  新会计准则颁布后,对很多会计事项进行了调整,比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等,企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况,是否有不符合会计准则规定的处理事项。

  对企业在年中做的会计估计,再根据年末的情况,重新估计,看一下当时的估计是否合理。

  没有发票,税局检查时难免大眼瞪小眼,谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢,但是多数情况下发票有不能及时到位,时间长了就忘了,所以发票的问题虽老生常谈,但年底的时候大家还是要检查一下,有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。

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